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出口退稅賬務(wù)處理
企業(yè)出口業(yè)務(wù)會(huì )計核算
一般貿易方式下出口業(yè)務(wù)核算:
1、貨物出口并確認收入實(shí)現時(shí),根據出口銷(xiāo)售額(FOB價(jià))作帳務(wù)處理:
借:應收賬款(或銀存)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
2、月末根據《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)
3、次月根據上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務(wù)處理:
借:其他應收款——應收出口退稅(增值稅)
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
4、次月根據《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理(一般企業(yè)不做此筆會(huì )計處理,因其是稅務(wù)機關(guān)免抵調庫的依據,不影響增值稅的核算)
借:應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
5、收到出口退稅款時(shí),做帳務(wù)處理:
借:銀存 貸:其他應收款——應收出口退稅(增值稅)
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